Wednesday 14 October 2026
Dagens namn: Stellan
Skogsavdrag och skogskonto är två separata skatteregler för skogsägare. Skogsavdraget är kopplat till anskaffningsvärdet för skog och produktiv skogsmark. Skogskontot används för att skjuta upp beskattningen av skogsinkomster och jämna ut resultatet mellan beskattningsår.
Reglerna kan användas som delar av samma planering, men effekten beror på bland annat fastighetens anskaffningsvärde, typen av skogsintäkt, tidigare avdrag och verksamhetens övriga resultat. Varken skogsavdrag eller skogskonto innebär att inkomsten försvinner; beskattningen senareläggs helt eller delvis.
Skogsavdrag är ett avdrag för skogsintäkter. Avdragsutrymmet beräknas utifrån anskaffningsvärdet för skog och produktiv skogsmark, alltså den del av fastighetens värde som hör till skogsbruket. För en enskild näringsidkare får det sammanlagda skogsavdraget under innehavstiden uppgå till högst 50 procent av detta anskaffningsvärde.
Juridiska personer och svenska handelsbolag har i stället ett högsta sammanlagt skogsavdrag på 25 procent av anskaffningsvärdet. De årliga gränserna styrs dessutom av vilken typ av skogsintäkt du har.
| Skogsintäkt | Normalt högsta årliga skogsavdrag för enskild näringsidkare |
|---|---|
| Såld avverkningsrätt | 50 procent av intäkten |
| Sålda skogsprodukter | 30 procent av intäkten |
| Egna uttag av skogsprodukter | 30 procent av värdet |
Vid ett styrkt rationaliseringsförvärv finns ett förhöjt årligt skogsavdrag. Då får en enskild näringsidkare göra avdrag med högst hela ersättningen för avverkningsrätt och 60 procent av ersättningen för sålda eller egna uttagna skogsprodukter. Det förhöjda avdraget får göras under förvärvsåret och de följande fem beskattningsåren.
Skogsavdrag får normalt inte göras med lägre belopp än 15 000 kronor per år och ska anges i hela hundratal kronor. Vid samägande eller enkelt bolag får varje delägare göra avdrag med lägst 3 000 kronor, om det sammanlagda beräknade avdraget uppgår till minst 15 000 kronor.
Vid köp beräknas anskaffningsvärdet för skog och produktiv skogsmark normalt genom att köpeskillingen proportioneras efter skogsbrukets del av fastighetens taxeringsvärde. Det är alltså inte automatiskt hela köpeskillingen som blir underlag för skogsavdrag.
Vid arv, testamente, gåva eller bodelning övertar den nya ägaren normalt den tidigare ägarens anskaffningsvärde och återstående avdragsutrymme. Ett ägarbyte genom gåva eller arv skapar därför normalt inte ett helt nytt avdragsutrymme. Ärvd behållning på skogskonto beskattas vid uttag enligt de förutsättningar som skulle ha gällt för den tidigare ägaren.
Skogsavdrag och dess återstående utrymme behöver därför dokumenteras när en skogsfastighet byter ägare. Vid frågor om skogsavdrag vid köp, arv eller gåva finns Skatteverkets regler samlade på myndighetens webbplats.
Skogsavdrag på fastigheter i Sverige ska återföras till beskattning när fastigheten avyttras. Det får normalt inte återföras tidigare. Begärt och återfört skogsavdrag redovisas på blankett N8, Skogsavdrag – Substansminskningsavdrag, SKV 2155.
Det är därför viktigt att spara uppgifter om anskaffningsvärde, tidigare skogsavdrag och kvarvarande avdragsutrymme. Återföringen är en del av skogsfastighetens skattemässiga historik och behöver följa med när ägandet förändras.
Ett skogskonto är ett konto som kan användas för att skjuta upp beskattningen av skogsinkomster och fördela inkomsten mellan beskattningsår. Reglerna gäller bland annat ersättning för avverkningsrätt och intäkter från avyttrade eller uttagna skogsprodukter.
Avverkningsrätt innebär att du får ersättning för rätten att avverka skog. Leveransvirke räknas som skogsprodukter som säljs. Hur mycket du får dra av för insättningen beror på vilken av dessa intäkter inkomsten kommer från.
| Underlag för skogsintäkten | Högsta avdrag för insättning på skogskonto |
|---|---|
| Upplåtelse av avverkningsrätt | 60 procent av intäkten |
| Avyttrade skogsprodukter | 40 procent av intäkten |
| Uttagna skogsprodukter | 40 procent av intäkten |
Insättningen måste göras senast den dag då inkomstdeklarationen för beskattningsåret ska lämnas. Under samma beskattningsår får insättning göras hos högst ett kreditinstitut. Om pengar sätts in hos flera godtas bara insättningen hos det först anlitade kreditinstitutet.
Uttag från skogskonto får göras tidigast fyra månader efter insättningsdagen. Du kan ta ut hela saldot eller bara en del av det, men ett enskilt uttag får inte understiga 1 000 kronor. Uttaget görs genom det kreditinstitut där skogskontot finns och behöver inte användas till något särskilt ändamål.
Pengar får stå kvar på skogskontot i högst tio år. Därefter ska kreditinstitutet betala ut kvarvarande medel. Tidsgränsen ska räknas från ingången av det år då insättningen senast skulle göras. Planera därför uttag med hänsyn till både kassabehov och det år då inkomsten ska tas upp.
Från och med den 1 april 2026 kan skogskonto även finnas hos en utländsk bank inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, EES, om banken uppfyller Skatteverkets krav på åtagande och kontrolluppgifter. Det ger möjlighet att använda fler kreditinstitut, men kontots skatteregler gäller fortfarande.
Ett uttag från skogskonto beskattas som intäkt i inkomstslaget näringsverksamhet det beskattningsår då uttaget görs. Det finns alltså ingen fast procentsats för skatt på ett uttag. Beloppet beskattas tillsammans med övriga inkomster i näringsverksamheten enligt de skatteregler som gäller då.
Räntan har särskilda regler från och med 2026. Ränta som gottskrevs till och med den 31 mars 2026 belastas med 15 procent definitiv källskatt. Från och med den 1 april 2026 tas ingen källskatt längre ut på ränta som gottskrivs skogskontot. Banken sätter då in hela räntan på kontot, och räntan beskattas först när pengar tas ut eller kontot avslutas.
Skogsintäkter kan därför behöva hanteras med både skogsavdrag och skogskonto, men avdragen påverkar inte beskattningen på samma sätt. Skogsavdraget är knutet till fastighetens anskaffningsvärde, medan skogskontot flyttar beskattningen av en del av inkomsten till ett senare beskattningsår.
Uttag från skogskonto, inklusive kvarvarande ränta, deklareras som intäkt i ruta R27 i NE-bilagan. Ränta som banken satt in på kontot redovisas som ränteintäkt i ruta R4 och justeras bort i ruta R14 tills uttag sker.
Banken ska lämna kontrolluppgift om bland annat insättning, uttag, utbetalning, överföring, överlåtelse, övertagande, pantsättning och kontobehållning på skogskonto. Spara ändå avtal, besked och underlag för skogsintäkter, insättningar och uttag så att deklarationen kan stämmas av.
Vid överlåtelse, överföring, pantsättning eller övertagande av pengar på skogskontot kan beskattning utlösas eller kontrolluppgift krävas. Reglerna beror på situationen och överlåtelsedatumet. Ett skogskonto bör därför inte flyttas eller överlåtas utan att följderna först är klarlagda.
Ja, skogsavdrag och skogskonto är separata regler och kan behöva planeras tillsammans under samma beskattningsår. Skogsavdragets utrymme, skogsintäktens typ och gränserna för skogskontoinsättningen måste då bedömas var för sig.
En skogsavverkning ger inte automatiskt en viss vinst eller skatt. Resultatet beror på intäkten från avverkningen, avdragsgilla kostnader, tillgängligt skogsavdragsutrymme och eventuell insättning på skogskonto. Även verksamhetens övriga resultat påverkar beskattningen.
För planering av inkomster från skog kan du också läsa om strategier för engångsskatt. Fördjupning om andra skatteregler finns i guiden om schablonintäkt och periodiseringsfond. Vid mer komplicerade ägarförändringar eller större avverkningar kan skatterådgivning för individuella strategier vara relevant.
Avdraget för insättningen får uppgå till högst 60 procent av intäkten från upplåtelse av avverkningsrätt. För avyttrade eller egna uttagna skogsprodukter är gränsen 40 procent. Insättningen ska göras senast den dag då inkomstdeklarationen för beskattningsåret ska lämnas och får göras hos högst ett kreditinstitut under året.
Begär uttaget hos kreditinstitutet där kontot finns. Det får göras tidigast fyra månader efter insättningen och kan omfatta hela eller delar av saldot. Ett uttag får inte understiga 1 000 kronor och behöver inte användas för ett särskilt ändamål.
Uttaget tas upp som intäkt i näringsverksamhet det beskattningsår då uttaget görs. Skatten är inte en fast procentsats, utan beror på uttaget tillsammans med övriga inkomster och aktuella skatteregler.
Pengarna får stå kvar i högst tio år. När tidsgränsen har passerat ska kreditinstitutet betala ut kvarvarande medel, som då tas upp enligt reglerna för uttag.
Ärvd behållning beskattas vid uttag enligt de förutsättningar som skulle ha gällt för den tidigare ägaren. Överlåtelse, överföring eller övertagande kan dessutom utlösa beskattning eller kräva kontrolluppgift. Utfallet beror på situationen och överlåtelsedatumet.
