Wednesday 14 October 2026
Dagens namn: Stellan
För beskattningsåret 2025 är schablonintäkten på periodiseringsfond 1,96 procent. Procentsatsen bygger på statslåneräntan vid utgången av november 2024. Du beräknar schablonintäkten på summan av företagets periodiseringsfonder vid ingången av beskattningsåret.
Formeln är:
Periodiseringsfonder vid årets ingång × 1,96 procent = schablonintäkt
Schablonintäkten är en skattemässig intäkt som kan liknas vid ränta på skattekrediten som uppstår när beskattningen skjuts upp. Den är däremot inte en bokförd räntekostnad och ska inte bokföras som en affärshändelse. I stället görs den skattemässiga justeringen i Inkomstdeklaration 2, punkt 4.6 a.
Det är fondvärdet den första dagen på beskattningsåret som ska användas i beräkningen. För ett företag med kalenderår innebär det periodiseringsfonderna den 1 januari 2025. Senare avsättningar under året ingår därför inte i underlaget för 2025.
| Uppgift | Belopp |
|---|---|
| Periodiseringsfonder den 1 januari 2025 | 400 000 kr |
| Schablonränta 2025 | 1,96 % |
| Beräkning | 400 000 × 0,0196 |
| Schablonintäkt | 7 840 kr |
I exemplet blir företagets skattemässiga inkomst alltså 7 840 kronor högre genom schablonintäkten. Den faktiska skatten på beloppet beror på företagets skattesituation. Schablonintäkten ska därför skiljas från den skatt som företaget slutligen betalar.
Statslåneräntan får inte understiga 0,50 procent när schablonintäkten beräknas. För 2025 ligger den fastställda procentsatsen ändå på 1,96 procent.
”Schablonränta periodiseringsfond”, ”ränta periodiseringsfond” och ”periodiseringsfond ränta” är vanliga sökord. Skatteverkets korrekta benämning är schablonintäkt på periodiseringsfonder. Begreppet beskriver en skattemässig intäkt som läggs till inkomsten, inte pengar som betalas från företagets konto och inte en vanlig låneränta.
Funktionen är att ta hänsyn till den skattekredit som periodiseringsfonden ger. Företaget kan skjuta upp beskattningen av en del av resultatet, men schablonintäkten gör att fondinnehavet påverkar den skattemässiga inkomsten löpande.
Regeln gäller juridiska personer, bland annat aktiebolag, som har periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång. Ett aktiebolag kan använda periodiseringsfond för att skjuta upp beskattning och jämna ut resultat mellan olika år. Beloppet behöver inte placeras på ett särskilt bankkonto. Periodiseringsfonden är en skattemässig disposition och inte ett separat sparande.
Reglerna om maximal avsättning skiljer sig däremot mellan företagsformerna:
| Företagsform | Högsta avsättning | Underlag |
|---|---|---|
| Aktiebolag | 25 procent | Skattemässigt överskott efter tidigare underskott och återföringar, men före årets avdrag för periodiseringsfond |
| Enskild näringsverksamhet | 30 procent | Inkomsten i näringsverksamheten före avsättning till periodiseringsfond |
För aktiebolag måste avsättningen göras i räkenskaperna för att ge skattemässigt avdrag. Läs mer om reglerna för enskild näringsverksamhet hos Skatteverket.
En periodiseringsfond ger företaget möjlighet att fördela beskattningen över tid. Ett företag med ett starkt resultat kan sätta av en del av underlaget och återföra beloppet under ett senare år. Det kan ge resultatutjämning när lönsamheten varierar och frigöra likviditet under tiden som beskattningen är uppskjuten.
Periodiseringsfonden innebär alltså uppskjuten beskattning, inte att skatten försvinner. Schablonintäkten ökar företagets skattemässiga inkomst och kan därmed medföra högre skatt under året.
En avsättning ska återföras till beskattning senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret. En avsättning som görs under inkomståret 2025 ska alltså senast återföras under inkomståret 2031. Företaget kan också återföra hela eller delar tidigare, exempelvis under ett år då resultatet är lägre.
Ett aktiebolag kan ha upp till sex periodiseringsfonder samtidigt, eftersom varje års avsättning bildar en egen fond. Vid återföring ska den äldsta fonden återföras först. Fonder kan dessutom behöva återföras om verksamheten upphör, skattskyldigheten upphör, bolaget likvideras eller går i konkurs.
Äldre fonder kan i vissa fall behöva räknas upp vid återföringen. Avsättningar för beskattningsår före den 1 januari 2019 återförs med 106 procent. Avsättningar för beskattningsår efter den 31 december 2018 men före den 1 januari 2021 återförs med 104 procent.
För 2025 är procentsatsen 1,96 procent och beräkningen görs på periodiseringsfonderna vid beskattningsårets ingång. För beskattningsåret 2024 beror den exakta schablonintäkten på statslåneräntan vid utgången av november 2023 och på fondvärdet vid ingången av 2024. Därför ska 2024 och 2025 beräknas med respektive års förutsättningar.
Den tidigare modellen där schablonintäkten beräknades som 72 procent av statslåneräntan ska inte användas för 2025. För aktuella belopp och procentsatser kan du kontrollera Skatteverkets belopp och procent för 2025.
Planera periodiseringsfonden tillsammans med företagets resultatprognos och likviditetsbehov. En avsättning kan vara användbar när resultatet är högt och företaget vill jämna ut beskattningen, men den skapar samtidigt en framtida återföring. Schablonintäkten ska också räknas med i den skattemässiga planeringen.
En periodiseringsfond passar därför bäst som en del av företagets långsiktiga skatte- och likviditetsplanering, inte som ett fristående sparande.
Schablonräntan som används för beskattningsåret 2025 är 1,96 procent. Den multipliceras med summan av periodiseringsfonderna vid beskattningsårets ingång.
Multiplicera fondvärdet vid årets ingång med 0,0196. Om periodiseringsfonderna uppgår till 400 000 kronor blir schablonintäkten 7 840 kronor.
Periodiseringsfonden skjuter upp beskattningen och kan jämna ut resultatet mellan år. Skatten försvinner inte, eftersom avsättningen ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret. Schablonintäkten påverkar dessutom den skattemässiga inkomsten.
Schablonintäkten på periodiseringsfond gäller juridiska personer, bland annat aktiebolag, som har fonder vid beskattningsårets ingång. Enskilda näringsidkare har egna regler för avsättning: högst 30 procent av inkomsten i näringsverksamheten före avsättning.
En avsättning under inkomståret 2025 ska senast återföras under inkomståret 2031. Hela eller delar av fonden får återföras tidigare.
